中国金融业“营改增”路径的现实选择

作者：杨斌,林信达,胡文骏

摘要：对金融业征收标准增值税是世界性难题。由于无法在金融业推行凭发票抵扣进项税额的方法，在金融业推行标准增值税不可行。如果非要在金融业推行增值税，这个增值税只能采用账簿法，即通过账簿法确定税基，按照单一税率对特定税基课税，不予进项税额抵扣，金融服务接受者也不能就其购买的金融服务获得进项增值税抵扣。本文建立单一双层博弈模型，说明金融业垄断的特性，论证金融业并不存在税负过重的情况，提出中国金融业“营改增”应遵循中性原则和保持原税负不变原则。建议的解决方案是按账簿法计算，以利差（净收入）作为税基，适当提高税率至9％。这一方案能够合理地缩小税基，体现增值税对增值部分征税的精神实质，同时维持目前征收范围和管理机制基本不变，最大限度地避免征税成本的提高。

发文机构：厦门大学经济学院财政系

关键词：营改增金融业税制改革增值税Replacing Business Tax with VAT, Financial Services, Reform of Taxation System, VAT

分类号： F832.0[经济管理—金融学]