货物与劳务双元增值税模式探讨——增值税“扩围”改革的一个过渡方案

作者：姜明耀

摘要：增值税“扩围”改革（营业税改征增值税）试点对促进服务业专业化发展具有重要意义。但试点方案距离改革的理想目标仍有相当大的距离，而且，在全国推广上海试点方案可能产生一定问题。为此，本文借鉴了相关国际经验与增值税理论的新成果，认为可将货物与劳务双元增值税模式作为过渡方案，首先解决营业税不利于服务业专业化的突出矛盾。建议构建收入清算系统，依据消费型增值税目的地原则，结合产品的最终消费形态以消费地划分收入。维持现行增值税收入共享机制与地方税收管理权基本不变，降低改革阻力，确保改革稳步推进。

发文机构：中国社会科学院研究生院财贸经济系

关键词：增值税营业税次国家级政府增值税增值税“扩围”改革Value Added Tax, Turnover Tax, Sub-national VAT, Tax Base Broadening Reformof VAT

分类号： F810.42[经济管理—财政学]