非审计服务、制度环境与审计质量——基于企业联合购买审计服务与非审计服务的视角

作者：庄飞鹏

摘要：在政府大力推动注册会计师行业发展非审计业务的背景下,本文选取联合购买审计服务与非审计服务的上市公司,旨在观察非审计服务对审计质量的影响。在采取Heckman两阶段模型修正选择性偏差后,实证检验发现:当企业终极控制权为非国有或会计师事务所为"本地所"时,企业联合购买的非审计服务规模越大,审计质量越差,即二者之间存在显著的负相关关系;进一步研究还发现,这种负相关关系仅存在于法制环境欠完善的地区。研究结论说明,在特定的环境下,企业有可能通过购买非审计服务来"收买"现任审计师,但完善的法制环境能够有效地抑制这种消极行为。

发文机构：北京信息科技大学经济管理学院

关键词：非审计服务制度环境审计质量non audit servicesinstitutional environmentaudit quality

分类号： F23[经济管理—会计学][经济管理—国民经济]