工薪所得免征额还应继续提高吗？——来自中国个税微观CGE模型的验证

作者：王韬,朱跃序,鲁元平

摘要：本文借鉴可计算一般均衡微观模拟的方法，利用CFPS2010基线调查数据将受免征额调整直接影响的工薪阶层进行微观处理，并以此为基础通过灵活分组对比分析了新旧税制下免征额调整对工薪阶层福利改善和收入分配状况调节情况。结果发现，即便免征额不进行调整，七级累进税制已经能够很好的发挥福利改善和收入分配调节的功能。然而我国工薪阶层的收入结构使得免征额的累进性在现行税制下明显弱化，免征额能够发挥的调节作用已经有限。同时，免征额调高在福利改善方面存在纵向的不公平，而统一的免征额设定也不利于区域间的横向公平。新税制使得纵向不公平更加“等级分明”，横向不公平有所加剧。因此，无论是从效率还是公平的角度来看，目前不宜将目光过多的放在免征额是否进一步的提高上，个人所得税更需要税制结构上的改革。

发文机构：华中科技大学管理学院 中南财经政法大学财政税务学院

关键词：免征额可计算一般均衡福利改善收入分配tax exemption, Computable General Equilibrium （CGE）, welfare improvement, income distribution

分类号： F812.424[经济管理—财政学]