会计披露方式对消除金融负债公允价值变动损益的反直觉效应--基于个体投资者的实验证据

作者：王莉芳,刘鹏

摘要：当金融负债的会计计量采取公允价值计量属性时会产生“反直觉效应”，因而会诱导报表使用者对企业信用风险状况的误解。2010年5月IASB提出了金融负债公允价值变动损益新的列报形式，主张把这部分损益列报在其他综合收益项目（OCI）。本文以CPA为实验对象进行实证研究后发现新的列报形式并不能改善这一现状，印证了IASB的论断，而采用指明金融负债公允价值变动损益与企业信用风险变动方向的披露方式能够改善这一状况，而且在新的列报形式（ OCI）下改善程度更加显著。

发文机构：西北工业大学管理学院

关键词：信用风险公允价值反直觉效应credit riskfair valuecounterintuitive income statementOCI

分类号： F230[经济管理—会计学][经济管理—国民经济]